Памятка по вопросам налоговых преференций бизнеса

Памятка по вопросам налоговых преференций

бизнеса в условиях распространения новой коронавирусной инфекции

Налоговыми органами в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» реализуются меры по поддержке бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство (далее – МСП).

1. Для всех налогоплательщиков (вне зависимости от включения в реестр МСП) до 31 мая 2020 года введены следующие ограничения при проведении мероприятий налогового контроля: 

–       не будут выносится решения о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок;

–       приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;

–       приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;

–       не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства, кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020.

–       приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок;

–       не применяются меры взыскания задолженности по налогам (до 01.07.2020).

2. Для всех налогоплательщиков продлены сроки сдачи налоговой отчетности.

Так, например, срок предоставления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года продлен до 15 мая 2020.

Срок предоставления отчетности, которая должна быть сдана с марта по май 2020 года, то есть налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, бухгалтерская (финансовая) отчетность (для налогоплательщиков, сдающих годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с подпунктом 5.1 пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), продлен на 3 месяца.

Подробная информация о продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии
с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 отражена в таблице.

3. Для всех налогоплательщиков продлены сроки представления документов по требованию налоговых органов.

Документы или информация по требованию по НДС, полученному с 1 марта до 31 мая 2020 года срок предоставления документов продлен на 10 рабочих дней, по другим требованиям — на 20 рабочих дней.

Кроме того, если налогоплательщик представит документы или сведения по запросу налоговой инспекции, срок представления которых с 1 марта по 31 мая 2020 года, с нарушением сроков, то налоговая ответственность в данном случае исключается.

4. Для налогоплательщиков – субъектов МСП до 1 июля 2020 года приостановлено применение мер взыскания. Это значит, что ИП или организациям не пришлют требование с начисленными пенями и штрафами, не спишут задолженность и не заблокируют расходные операции по расчетному счету.

5. С 16 марта 2020 года налоговыми органами не принимаются решения о банкротстве.

6. С 1 апреля 2020 и до конца 2020 года  для налогоплательщиков – субъектов МСП, выплачивающих заработную плату, снижен тариф по страховым взносам с 30 % до 15 % в отношении заработной платы, которая превышает МРОТ.

7. Самозанятым гражданам (плательщикам на профессиональный доход) предоставляется налоговый капитал в размере одного МРОТ (12 130 руб.), за счет которого они смогут в 2020 году оплатить налог на профессиональный доход, а также задолженность и пени по соответствующему налогу. Для предоставления налогового капитала не требуется дополнительно подавать заявления.

Дополнительные меры поддержки для организации и индивидуальных предпринимателей в наиболее пострадавших отраслях.

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. К таким отраслям относятся, например, деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, деятельность по предоставлению мест для временного проживания, стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий, предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Для бизнеса в этих отраслях предусмотрены дополнительные меры поддержки.

1. Перенесены сроки уплаты налогов для субъектов МСП

 Подробная информация о продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии

с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 отражена в таблице.

 2. Перенесены сроки уплаты страховых взносов для МСП

 3. Приостановление мер взыскания

Применение мер взыскания приостанавливается с 25 марта 2020 года  до 01 июля 2020 года. Для приостановления мер взыскания налогоплательщикам не требуется дополнительно подавать заявления. Решения, принятые ранее, отозваны не будут.

4. Освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей по ним и сборов за II квартал 2020 года для организации, включенные в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год, индивидуальных предпринимателей, организации из реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, которые, в частности, с 2017 года являются получателями определенных грантов, субсидий.

5. По фиксированным пенсионным взносам для предпринимателей установлен пониженный размер - 20 318 руб. вместо 32 448 руб. Налоговый вычет в размере одного МРОТ в отношении страховых взносов.

Дополнительные основания отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно вести деятельность в наиболее пострадавших отраслях, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Кроме того, должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

1. Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%;

2. Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.

Также для предоставления отсрочки или рассрочки необходимо обеспечение. В случае, если отсрочка или рассрочка предоставляется на срок менее чем на 6 месяцев, то обеспечение не требуется, если на срок более чем на 6 месяцев, обеспечение может выражаться посредством:

–       залога — недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности;

–       поручительства;

–       банковской гарантии по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 Кодекса.

Сроки, на которые предоставляется отсрочка или рассрочка.

Для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги предусмотрены особые условия отсрочки и рассрочки.

Если есть основания для отсрочки или рассрочки, нужно подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета по рекомендуемой форме (указано в приложении). Заявление/обязательство может быть подано в произвольной форме, в которой будут содержаться необходимые для рассмотрения сведения.

Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДПИ и акцизов.

Подготовлено совместно с УФНС России по Нижегородской области.