Если Вы везете товар через границу?

При перемещении товаров через таможенную границу РФ у предпринимателя есть возможность вернуть уплаченный на таможне НДС

Возврат НДС

При перемещении товаров через таможенную границу РФ у предпринимателя есть возможность вернуть уплаченный на таможне НДС как в случае экспортирования товаров, так и в случае импорта товаров.

Рассмотрим подробнее оба варианта.

Возмещение НДС при импортировании товаров

В соответствии с действующим законодательством, ввоз на таможенную границу РФ признается объектом налогообложения налом на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ), за исключением товаров, приведенных в ст. 150 НК РФ.

Таким образом, при ввозе товаров на территорию таможенной границы РФ организация и индивидуальный предприниматель должны уплачивать, помимо таможенных платежей сборов установленных Таможенным Кодексом РФ (далее – ТК РФ), так же налог на добавленную стоимость (за исключением случаев, приведенных в ст. 150 НК РФ).

При этом, сумма НДС на товары ввозимые на таможенную территорию РФ определяется как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы, которая складывается из (ст. 160 НК РФ):

  • таможенной стоимости товара;

  • подлежащей уплате таможенной пошлины;

  • акцизного сбора (по подакцизным товарам).

В свою очередь таможенная стоимость товара может отличаться от реальной стоимости приобретения товара, так как таможенная стоимость, включает в себя так же стоимость перевозки товара до таможенной границы РФ, стоимость страховых взносов, вознаграждения агентов и пр.

Помимо этого, в соответствии с положениями статей 19 - 24 ТК РФ, таможенным органом, при наличии определенных условий, могут применяться другие методы определения таможенной стоимости, помимо стоимости сделки.

В любом случае, уплаченный на таможне НДС налогоплательщик имеет право отнести к налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость, т.е. уменьшить на них начисленный НДС за соответствующий налоговый период (квартал), в соответствии с положениями ст. 171 и 172 НК РФ.

Сумма НДС уплаченного на таможне заявляется в качестве налогового вычета по НДС в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующий период при наличии документов, подтверждающих уплату НДС на таможне.

К таким документам относятся:

  • грузо - таможенная декларация с отметкой таможенного органа (ГТД);

  • платежное поручение с отметкой таможенного органа, либо выписка с таможенной карты.

Помимо этого, при рассмотрении вопроса о применении вычета по НДС в размере НДС уплаченного на таможне, налоговые органы истребуют так же:

  • товарно-сопроводительные документы;

  • договора поставки;

  • договора на оказание транспортных услуг;

  • агентские договора.

Кроме того, последнее время, налоговыми органами зачастую истребуют отчеты об использовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей в таможенный орган.

Данный отчет, в соответствии с положениями п. 4 ст. 330 ТК РФ, таможенный орган обязан представить налогоплательщику по его письменному требованию в срок, не позднее 30 дней с момента получения такого требования.

Несмотря на то, что наличие такого отчета не обязательно с точки зрения текущего законодательства, рекомендуется периодически получать его, с целью избежания судебных разбирательств с налоговыми органами.

Возмещение НДС при экспорте товаров

В соответствии с положениями НК РФ, налогообложение при вывозе товаров за территорию РФ в режиме экспорта производится по ставке 0%.

До момента подтверждения обоснованности ставки 0%, налогоплательщик не имеет право на заявление в качестве вычета по НДС налога, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), которые использовались для изготовления (производства) экспортируемых товаров (работ, услуг).

Для подтверждения обоснованности ставки 0%, налогоплательщик в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, предоставляет в налоговые органы следующие документы:

  • контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.

  • выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанных товаров (припасов).

В случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации.

В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации и их оприходование.

В случае, если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) представляется договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж.

  • таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

При вывозе с территории Российской Федерации припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляется таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с таможенной территории Российской Федерации.

При вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, в налоговые органы представляются:

  • таможенная декларация (ее копия) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;

  • копия заявления об уплате налога при ввозе товаров на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога.

В порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может представить:

  • реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с отметками пограничного таможенного органа Российской Федерации вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено абзацем первым настоящего подпункта;

  • реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, с отметками таможенного органа Российской Федерации, подтверждающих факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено абзацами вторым, третьим и седьмым настоящего подпункта;

  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:

  • копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;

  • копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в налоговые органы налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации.

Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут не представляться в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи.

При вывозе с территории Российской Федерации припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания.

В случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:

  • копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;

  • копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

При вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;

  • в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются:

  1. контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;

  2. копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;

  3. выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров от резидента особой экономической зоны на счет налогоплательщика в российском банке, или выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на свой счет в российском банке, и копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление от резидента особой экономической зоны выручки (при расчете наличными денежными средствами), либо при ввозе товаров в портовую особую экономическую зону иные подтверждающие передачу товаров резиденту портовой особой экономической зоны документы;

  4. таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенный режим экспорта или перемещения припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона.

С дополнительной информацией по таможенному оформлению товаров можно ознакомиться на Справочно-информационном портале "ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ"

С дополнительной информацией по ведению внешнеэкономической деятельности (ВЭД) можно ознакомиться на Справочно-информационном портале "ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ"

Источник: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства


Заявка на консультацию
Нажимая кнопку "Отправить" вы соглашаетесь с условиями Политики конфиденциальности

загрузка карты...
Адреса Центров "Мой бизнес" по Нижегородской области
АНО "Арзамасский центр развития предпринимательства"
Адрес: 607220, Нижегородская область, г. Арзамас, ул.Ленина, 51
8(831)435-17-00(доб.2121/2122); 8(83147)9-13-21;9-15-04

График приема
АНО «Центр развития предпринимательства г.Дзержинска"
606000, Нижегородская область, г. Дзержинск, ул. Урицкого д.10
8(8313) 25-80-85

График приема
АНО "Богородский центр развития предпринимательства"
607600, Нижегородская область, г. Богородск, ул. Ленина д.184
8 (83170) 2-13-93; 2-05-92

График приема
МБУ "Бизнес-инкубатор Балахнинского муниципального района"
606407, Нижегородская область, г. Балахна, проспект Дзержинского дом 36, пом.П2, кабинет 13
8(83144) 4-50-12

График приема
АНО "Вачский центр развития бизнеса"
606150, Нижегородская область, р.п. Вача, ул. Советская, д.7
8(83173) 6-10-37

График приема
МАУ "Борский бизнес-инкубатор"
606446, Нижегородская область, г.Бор, жилой район Панов, ул. Слободская д.1а
8(83159) 2-74-60

График приема
АНО "Заволжский центр поддержки предпринимательства"
606525, Нижегородская область, г.Заволжье, ул. Молодежная д.6
8(83161) 3-81-00

График приема
АНО "Центр поддержки предпринимательства" Ковернинского муниципального района
606570, Нижегородская область, р.п.Ковернино, ул. Карла Маркса, д.4
8(83157) 2-33-18

График приема
АНО «Краснобаковский центр развития бизнеса»
606710, Нижегородская область, р.п. Красные Баки, ул. Свободы д.90, П4
8(83156) 2-15-14

График приема
Фонд поддержки и развития предпринимательства Лукояновского района Нижегородской области
607800, Нижегородская область, Лукояновский район, г.Лукоянов, пер.Красный д.11, офис.302
8(831)9641823
noflt@mail.ru
График приема
АНО "Лысковский центр развития бизнеса"
606210, Нижегородская область, г.Лысково, ул. Нестерова, д.5, помещение 14
8(987) 541-11-25

График приема
МБУ "Бизнес-инкубатор Павловский"
606100, Нижегородская область, г. Павлово, ул. Маяковского дом 75
8 (83171) 2-17-28

График приема
АНО "Первомайский центр развития и поддержки предпринимательства"
607760, Нижегородская область, г. Первомайск, пл. Ульянова, д.7 А
8(83139) 2-15-95

График приема
МБУ «Центр поддержки предпринимательства г. Саров»
607185 Нижегородская область, г. Саров, проспект Октябрьский дом 13
8(83130) 9-92-64

График приема
МУ "Тоншаевский бизнес-инкубатор"
606950, Нижегородская область, р. п. Тоншаево, ул. М. Горького, д.4б
8(83151) 2-13-33

График приема
АНО "Уренский центр развития бизнеса"
606800, Нижегородская область, г. Урень, ул. Ленина д.65
8(83154)2-48-70

График приема
АНО "Шахунский центр развития бизнеса"
606910, Нижегородская область, г. Шахунья, ул. Советская д. 37.
8(83152)2-17-00

График приема
АНО "Володарский центр развития бизнеса"
606070, Нижегородская обл.,г. Володарск, ул. Калининская д.9.оф 6
8920-042-31-81

График приема
АНО "Навашинский центр поддержки и развития предпринимательства"
607102, Нижегородская обл., г. Навашино, ул.Ленина,28
8(83175) 5-66-45

График приема
АНО "Дальнеконстантиновский центр развития предпринимательства"
606310, Нижегородская область, р.п. Дальнее Константиново, ул. Советская, д.99, оф.1
8(83168) 5-15-00

График приема
АНО "Перевозский центр развития предпринимательства"
607400,Нижегородская обл. г.Перевоз,2-ой микрорайон,1а
8(83148) 5-19-55

График приема
АНО "Центр развития бизнеса "Потенциал" (г.о.Семеновский)
606650, Нижегородская обл., г. Семенов, пл. Ленина, д.2
8(83162) 5-31-91

График приема
АНО "Центр развития бизнеса" (г.Сергач)
607510, Нижегородская обл., г. Сергач, пос. Молодежный, 16Б
8915-951-83-98

График приема
АНО "Сосновский центр развития бизнеса"
606170, Нижегородская область, р.п. Сосновское, ул. Крупской д.83а
8(83174) 2-64-56

График приема
АНО "Вадский центр развития предпринимательства"
Нижегородская обл. Вадский р-н, с. Вад, ул.1 мая, д.46
8987-551-62-83

График приема
АНО Ардатовского муниципального района Нижегородской области "Центр поддержки предпринимательства"
607130, Нижегородская область, р.п. Ардатов, ул. Ленина, 28
8(83179) 5-08-49; 8(83179)5-07-46

График приема
АНО "Спасский центр развития малого бизнеса"
606280, Нижегородская обл. с Спасское, пл. Революции, 71
8(83165) 2-57-96

График приема
АНО "Центр поддержки предпринимательства г.Нижнего Новгорода"
603005., Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, 15
8(831) 416-40-44

График приема
АНО "Центр поддержки предпринимательства г.Нижнего Новгорода"
603004., Нижегородская обл.,г.Нижний Новгород, пр.т Ильича д. 2
8(831) 416-40-44

График приема
Фонд поддержки предпринимательства Воскресенского района
606730, Нижегородская обл. р.п. Воскресенское, ул. Пушкина,65
8(83163) 9-16-83

График приема
АНО "Большеболдинский центр развития предпринимательства»
607940, Нижегородская обл., Большеболдинский район, село Большое Болдино, ул. Юбилейная, д.2А
8(83147)2-90-36

График приема
МАУ «Выксунский бизнес-инкубатор»
607060,Нижегородская область., г. Выкса, кв. Деловой, д.1; Расположение окон центра "Мой бизнес" 607060,Нижегородская область., г. Выкса, пл. Октябрьской революции, д.1, офис 6
8(83177)7-79-81

График приема
загрузка карты...

Записаться на мероприятие

Нажимая кнопку "Отправить" вы соглашаетесь с условиями Политики конфиденциальности

Запись на прием

Нажимая кнопку "Отправить" вы соглашаетесь с условиями Политики конфиденциальности

Уточнить